Выбор системы налогообложения для работы с металлоломом

Давайте поговорим о выборе системы налогообложения для работы с металлоломом.

Выбор налоговой системы для реализации деятельности по приему и продаже металлолома  – важный шаг, который следует сделать правильно, чтобы не отяготить финансовое положение фирмы большим объемом налогов. Кроме того, делая выбор, нужно очень внимательно ознакомиться с возможностями конкретной системы во избежание штрафов и проблем.

Общая система налогообложения

Ее отличие от упрощенных форм состоит в том, что на налогоплательщика возлагается большой объем требований к формированию налогового учета металлолома и значительная налоговая нагрузка, выраженная в расчете сразу нескольких налогов. Однако именно для целей работы с металлическими отходами у такой налоговой системы есть свои нюансы:

1. Для юридических лиц и предпринимателей (по тексту – предприятие) налог на добавленную стоимость не является обязательным платежом, если одновременно:

• у предприятия есть лицензия на осуществление деятельности, связанной с реализацией металлолома;
• предприятие занимается именно ломом цветных и черных металлов, а не металлическими отходами, не содержащими указанные металлы;
• осуществляется реализация купленного металлолома, как основного или дополнительного вида деятельности.

Во всех остальных случаях налог при сдаче металлолома уплачивается, за исключением дополнительных условий, дающих право на освобождение от налога НДС. Например, если объем выручки не превышает за 3 календарных месяца 2 млн.рублей, то налогоплательщик получает освобождение от НДС.

Кроме того, предприятию следует помнить, что оно может потерять льготу по НДС, как только выставит счет-фактуру при продаже металлолома, где отдельно выделена сумма данного налога;

2. В общем виде налог на имущество и транспорт платятся только в том случае, если, соответственно, у предприятия есть и то, и другое. Однако прежде чем решать вопрос об оптимизации налогообложения и желании уйти от этих налогов, стоит вспомнить о лицензионных требованиях к работе с металлоломом. Одним из них является наличие собственных активов – земли, оборудования и зданий! Таким образом, имущественные налоги придется платить. Причем, это касается и предпринимателей, и юридических лиц;
3. Не удастся подвергнуть оптимизации и зарплатные налоги – налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Дело в том, что теми же лицензионными требованиями предусматривается обязательное наличие в штате, в частности, прессовщика лома, контролера его приемки; лиц, ответственных за проверку лома на взрывоопасность и за радиационный контроль, и т.д. И эти сотрудники должны быть устроены по трудовому договору!

Кроме того, налоговый учет металлолома значительно отличается от его бухгалтерского учета, что порождает разницу в исчислении налога на прибыль, который платится именно по данным налогового учета. И для приведения в равновесие обоих учетов потребуется большой объем проводок и документального оформления. Поэтому, чтобы всего этого избежать, стоит обратить внимание на упрощенное налогообложение металлолома.

Упрощенная система налогов для работы с металлоломом

Упрощенная система налогообложения

Прежде всего, стоит отметить, что данная система может применяться и организациями, и предпринимателями. Ее главное преимущество перед общим вариантом налогообложения состоит в следующем:

• налог за металлолом платится либо со всех доходов от деятельности, либо со всех доходов, полученных от деятельности и уменьшенных на суммы понесенных расходов;

• предприятия все освобождены от НДС независимо от объема выручки, от факта продажи цветного и черного лома или продажи простого лома. Но если предприятие только предъявит, находясь на упрощенном варианте налогообложения металлолома, счет-фактуру с НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет;

• системой предусматривается освобождение от налога на прибыль (для организаций) и на доходы физического лица (для предпринимателей);

• а вот транспортный налог вносить в бюджет придется, но только в том случае, если организация или предприниматель имеют в собственности транспортное средство, которое признается объектом налогообложения. В противном случае, не нужно сдавать даже нулевую декларацию;

• имущественный налог предпринимателями не платится со стоимости того имущества, которое они используют в своей деятельности. Организации не платят данный налог только с тех объектов, которые не обозначены в Налоговом Кодексе РФ в ст.378.2;

• кроме того, нет освобождения от земельного налога, и от налогов с оплаты труда – их нужно платить в полном объеме.

Но тем не менее:

– объем налоговой нагрузки при упрощенной системе меньше;

– налоговый учет металлолома более простой;

– сдавать деклараций нужно меньше.

Хотя обязанность по ведению бухучета с предприятия никто не снимал! А значит, придется сдавать, как и при общем режиме, бухгалтерскую отчетность.